Decontul de TVA (D300): calendar și capcane

Termenul: 25 ale lunii următoare

Decontul de TVA (formularul D300) se depune și se plătește până pe 25 ale lunii următoare perioadei de raportare. Pentru plătitorii lunari aceasta înseamnă luna următoare, iar pentru cei trimestriali, luna care urmează încheierii trimestrului.

Aceeași dată este și scadența plății, deci depunerea decontului și virarea TVA de plată merg împreună. Este util să tratați ziua de 25 ca un termen unic pentru ambele.

Cotele valabile în 2026

După reforma din august 2025, cota standard de TVA este 21%, iar cota redusă este 11%. Cota de 9% pentru locuințe a expirat la 31 iulie 2026 pentru contractele vechi aflate în tranziție.

Aplicarea cotei corecte pe fiecare linie de factură este primul lucru de verificat, pentru că o cotă greșită se propagă direct în totalurile decontului.

Pe factură, cota se stabilește în funcție de natura bunului sau serviciului și de data faptului generator, nu de data plății. O eroare frecventă este aplicarea cotei vechi pe o livrare din perioada curentă, sau invers, ceea ce duce la diferențe între jurnalul de vânzări și decont.

Regularizări pe cote vechi

Operațiunile aferente perioadelor cu cote vechi (19%, 9%, 5%) nu dispar. Ajustările, stornările sau facturile întârziate pe aceste cote se raportează pe rândurile de regularizări din decont, separat de operațiunile curente.

Confuzia dintre o operațiune curentă și o regularizare este o sursă frecventă de erori, așa că merită separate încă din contabilitate.

Un semn că o operațiune nu este corect încadrată apare atunci când totalul TVA din decont nu se potrivește cu jurnalele: de obicei, o regularizare a fost trecută ca operațiune curentă.

TVA la încasare (art. 282)

În sistemul TVA la încasare, exigibilitatea taxei intervine la data încasării facturii, nu la data emiterii. Plafonul pentru accesul la acest regim este de 5.000.000 lei cifră de afaceri.

Firmele care aplică regimul trebuie să urmărească încasările efective, pentru că ele determină perioada în care TVA devine exigibilă și, implicit, decontul în care intră.

Regimul se aplică unitar pentru toate operațiunile eligibile, nu selectiv. Intrarea și ieșirea din sistem se fac în anumite condiții și cu notificare, iar mutarea exigibilității la data încasării poate schimba semnificativ trezoreria unei firme cu clienți care plătesc târziu.

Verificarea înainte de depunere

Un decont respins înseamnă timp pierdut și, uneori, un termen depășit. Verificarea fișierului cu DUKIntegrator, validatorul oficial ANAF, înainte de depunere elimină respingerile pe motive de structură.

Clarito rulează această validare local, astfel încât decontul să plece corect din prima, fără surprize la încărcare.